شرایط معافیت مالیاتی مدارس علوم اسلامی

شرایط معافیت مدارس علوم اسلامی

از سال 1395 اکثر معافیتهای مالیاتی از جمله معافیت موضوع بند « د » ماده 139 « مدارس علوم اسلامی » از نوع معافیت نرخ صفر خواهد بود که شرط استفاده از اینگونه معافیتها رعایت شرایط مندرج در قانون می باشد

شرایط معافیت کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی مدارس علوم اسلامی:

1- مودیان مذکور با مراجعه به سامانه tax.gov.ir ثبت نام و نسبت به دریافت شماره اقتصادی اقدام نمایند .

2- تسلیم اظهارنامه ، ترازنامه و حساب سود و زیان وابرازدرآمد حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی به اداره امور مالیاتی ذیربط

3- نگهداری و ارائه دفاتر قانونی و اسناد ومدارک حسابداری در تاریخ تعیین شده در درخواست اسناد و مدارک اداره امور مالیاتی

4- ارائه تأئيدیه شوراي مديريت حوزه علميه قم مبني بر تداوم فعاليت مدرسه در زمره علوم اسلامي جهت هر سال حداکثر تا پايان تيرماه سال بعد به اداره امور مالیاتی مربوطه .

5 - موقوفات متعلق به مدارس علوم اسلامی جهت استفاده از معافيت مالياتي موقوفات عام مي بايست :

الف - صورتحساب درآمد و هزينه هر سال مالي موقوفه متکي به اسناد و مدارک قابل قبول , حداکثر تا 4 ماه پس از پايان سال مالي به اداره اوقاف و امورخيريه مربوط تسليم شود.

ب - ادارات اوقاف و امورخيريه مربوط نسخه اي از صورتحساب درامد و هزینه را به انضمام تأئيديه لازم مبني بر صرف کل يا بعض درآمد موقوفه در امور مندرج در بند ”ح“ ماده (139) اصلاحي – مصوب 27/11/1380- قانون مالياتهاي مستقيم (باذکر دقيق مبالغ کل درآمد و رقم صرف شده در امور مزبور) ظرف شش ماه از تاريخ وصول صورتحساب به اداره امور مالياتي محل موقوفه تسليم نمايد .

ج- ارايه تأئيديه نظارت شعب تحقيق سازمان اوقاف و امورخيريه مبني بر صرف درآمد موقوفات متعلق به مدارس علوم اسلامی درامور مذکور در بند ”ح“ ماده (139) اصلاحي حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی به اداره امور مالیاتی مربوط.

د - ظرف يک ماه از تاريخ ثبت اساسنامه موقوفه , تصوير يا رونوشت مصدق آن را به اداره امورمالياتي محل تسليم و ظرف همين مدت در يکي از بانک هاي محل حساب جاري به نام موقوفه افتتاح و کليه وجوه نقدي و درآمد خود را به حسابهاي بانکي منتقل نمايند و کليه هزينه هاي موسسه را از طريق آن حسابها انجام دهند .

لازم به ذکر است که این معافیت فقط بابت کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی بوده و به سایر درامد ها تسری نداشته و این اشخاص مکلف به انجام سایر تکالیف خواهند بود.

پرداخت مالیات های تکلیفی : اجاره موضوع تبصره 9 ماده 53 ، حقوق موضوع تبصره و ماده 86 ، اشخاص خارجی مقیم خارج از ایران موضوع ماده 107

و ارائه اطلاعات معاملات موضوع مواد 169 و 169 مکرر و تکالیف قانون مالیات بر ارزش افزوده

موارد ذیل پیش شرط برخورداری اشخاص موضوع ماده (139) از معافیت مالیاتی مربوط به فعاليتهاي غيرانتفاعي،برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب ونشریه های دوره ای و... به شمار میآید:

1 - مودیان مذکور با مراجعه به سامانه tax.gov.ir ثبت نام و نسبت به دریافت شماره اقتصادی اقدام نمایند .

2 - حداقل پانزده روز قبل از شروع فعاليتهاي غيرانتفاعي،برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب ونشریه های دوره ای و... ، مراتب را جهت تعيين ناظر به سازمان امورمالياتي کشور اعلام و صورتحساب درآمد و هزينه مربوط به فعاليتهاي موصوف را حداقل يکبار در هر سال مالي به مرجع ناظر تعيين شده تسليم و گواهي نظارت دريافت نمايند.

3 - ارائه ترازنامه و حساب سود و زیان و ابراز درامد ، در سامانه tax.gov.ir حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی

4 - تسلیم صورتحساب درآمد و هزینه فعاليتهاي غيرانتفاعي،برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب ونشریه های دوره ای و... ، به مرجع ناظر مربوط، حداکثر یک بار در هر سال مالی.

5 - غیرانتفاعی بودن فعالیت انجام شده و تطابق دامنه موضوعی و مکانی فعالیت مذکور با اساسنامه مصوب موسسه و مجوزهای صادره برای آن.

(ضمنا" معافیتهای موضوع قانون مالیات های مستقیم از جمله معافیتهای ماده 139 مربوط به اشخاص بوده و به مالیات بر ارزش افزوده تسری نخواهد داشت

لذا اشخاصی که به عرضه کالا و خدمت (غیر معاف موضوع ماده 12 ق.م.ا )اشتغال داشته و یکی از شرایط مراحل ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده را داشته باشند فارغ از معافیت های موضوع قانون مالیات های مستقیم مکلف به انجام تکالیف ثبت نام و صدور صورتحساب و اخذ مالیات وعوارض و ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خواهند بود)

مستندات قانونی :

139 - د: کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی مدارس علوم اسلامی از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص مدارس علوم اسلامی با شورای مدیریت حوزه علمیه قم می باشد.

139 – ح : آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلیغات اسلامی، تحقیقات فرهنگی، علمی، دینی، فنی، اختراعات، اکتشافات، تعلیم وتربیت و بهداشت و درمان، بنا و تعمیر و نگهداری مساجد و مصلاها و حوزه های علمیه و مدارس علوم اسلامی و مدارس و دانشگاه های دولتی، مراسم تعزیه و اطعام، تعمیر آثار باستانی، امور عمرانی وآبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانش آموزان و دانشجویان، کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی ازسیل و زلزله، آتش سوزی، جنگ و حوادث غیر مترقبه دیگر برسد، مشروط بر اینکه درآمد و هزینههای مزبور به تأیید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد و همچنین ساخت ،تعمیر ونگهداری مراکز نگهداری کودکان ونوجوانان بیسرپرست وبد سرپرست در گروه های سنی وجنسی مختلف، مراکز نگهداری و مراقبت سالمندان ،کارگاه های حرفه آموزی واشتغال مصدومان ضایعه نخاعی، معلولان جسمی وحرکتی ،زنان سرپرست خانوار ودختران خود سرپرست، مراکز آموزش ، توانبخشی وحرفه آموزی معلولان ذهنی و کودکان نابینا، کم بینا ،کم شنوا و ناشنواوسایر مراکز واماکنی که بتوانند در خدمت مدد جویان سازمانهای حمایتی بهزیستی کشور قرار گیرند، از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره. مفاصاحسابهایی که توسط شعب تحقیق موضوع ماده(14) قانون تشکیلات و اختیارات سازمان حج و اوقاف و امور خیریه مصوب (2/10/1363) صادر شده یا میشود اگر در مهلت مقرر مربوط به تسلیم اظهارنامه به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه شود، برای برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی مقرر در این قانون یا سایر قوانین، بهمنزله اظهارنامه مالیاتی مؤدی تلقی میشود.

همچنین در مورد سالهای قبل از ابلاغ این قانون، در صورتی که مفاصاحساب مربوط تا پایان سال (1394) به سازمان امور مالیاتی ارائه شود، بهمنزله اظهارنامه مالیاتی خواهد بود.

تبصره 1.ماده 139- وجوهی که ازفعالیت های غیر انتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده از راه برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب ونشریه های دوره ای و... در چارچوب اساسنامه آن ها تحصیل می شود و سازمان امور مالیاتی کشور بردرآمد و هزینه آن ها نظارت می کند، از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره 2. ماده 139-حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون درمورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده جاری می باشد.

تبصره 2. ماده 2 - درآمدهای حاصل از فعالیتهای اقتصادی از قبیل فعالیتهای صنعتی، معدنی، تجاری، خدماتی وسایر فعالیتهای تولیدی برای اشخاص موضوع این ماده، که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می شود، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.مسئولان اداره امور در این گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود. در غیر این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مؤدی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

ماده 146 مکرر. معافیتهای مذکور در مواد(133)، (134)، (139)"به استثنای بندهای(الف)،(ب) و (ز) آن"،( 142)، (143 )و تبصره یک ذیل ماده (143 مکرر) به عنوان مالیات به نرخ صفر منظور می شود.

تبصره 1. ارائه اظهارنامه مالیاتی ،دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده (95) این قانون در موعد مقرر به ترتيبي كه سازمان امور مالياتي كشور اعلام مي نمايد به جز مورد بند (ح ) ماده (139)این قانون که مطابق ماده (85) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) مصوب (4 /12/ 1393) عمل می شود، شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین می باشد و در صورت عدم ارائه اظهارنامه ،دفاتر و یا اسناد و مدارک مذکور، مؤدي مطابق احكام و ضوابط اين قانون مشمول ماليات، جریمه و مجازات مقرر در اين قانون می شود. حکم این تبصره درخصوص مشمولین مواد (144)و( 145)و بندهای (الف)،(ب) و (ز) ماده( 139 )این قانون جاری نمی باشد. اجرای حکم این تبصره درخصوص اشخاص حقیقی مشمول ماده ( 81 ) این قانون به صورت تدریجی و متناسب با ایجاد ظرفیت های اجرایی، اداری و حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود.

الف – ماده 132- منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مؤدیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه، دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در این قانون و در مواعد مشخصشده به سازمان امور مالیاتی کشور میباشند و سازمان مذکور نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات مؤدیان براساس مستندات، مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مؤدیان، مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه میشود.

ژ – ماده 132- مالیات با نرخ صفر موضوع این قانون صرفاً شامل درآمد ابرازی به جز درآمدهای کتمانشده میباشد. این حکم در مورد کلیه احکام مالیاتی با نرخ صفر منظور در این قانون و سایر قوانین مجری است.

ت- ماده 132 - شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در مناطق آزاد و سایر مناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونهای است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه میشود.

” آئين نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم ,مصوب 1380 “

فصل دوم – معافيت موضوع بند”د“ ماده( 139)

ماده 2- مدارسي که قبلاًطبق تشخيص شوراي مديريت حوزه علميه قم از جمله مدارس علوم اسلامي شناخته شده يا بعداً شناخته شوند , نسبت به کمکها و هداياي نقدي و غيرنقدي از پرداخت ماليات معاف مي باشند.

تبصره 1- استفاده از معافيت مالياتي مزبور براي هرسال ,منوط به تأئيد شوراي مديريت حوزه علميه قم مبني بر تداوم فعاليت مدرسه در زمره علوم اسلامي است که بايد حداکثر تا پايان تيرماه سال بعد به اداره امورمالياتي مربوط تسليم گردد.

تبصره 2- موقوفات متعلق به مدارس يادشده جهت استفاده از معافيت مالياتي موقوفات عام مي بايد به شرح فصل پنجم اين آئين نامه مورد نظارت شعب تحقيق سازمان اوقاف و امورخيريه واقع شوند و شرط معافيت درآمد موقوفات موصوف نيز ارايه تأئيديه سازمان اوقاف و امورخيريه مبني بر صرف درآمد مربوط درامور مذکور در بند ”ح“ ماده (139) اصلاحي وفق ماده (8) اين آيين نامه خواهد بود .

فصل پنجم – معافيت موضوع بند ”ح“( 139)

ماده 5- آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازين شرعي و برابر مفاد وقفنامه هاي مربوط به مصرف امور مذکور در بند”ح“ ماده (139) مي رسد از پرداخت ماليات معاف است مشروط بر اينکه :

الف – صورتحساب درآمد و هزينه هر سال مالي موقوفه متکي به اسناد و مدارک قابل قبول , حداکثر تا 4 ماه پس از پايان سال مالي به اداره اوقاف و امورخيريه مربوط تسليم شود.

ب – ادارات اوقاف و امورخيريه مربوط نسخه اي از صورتحساب مزبور را به انضمام تأئيديه لازم مبني بر صرف کل يا بعض درآمد موقوفه در امور مندرج در بند ”ح“ ماده (139) اصلاحي – مصوب 27/11/1380- قانون مالياتهاي مستقيم (باذکر دقيق مبالغ کل درآمد و رقم صرف شده در امور مزبور) ظرف شش ماه از تاريخ وصول صورتحساب به اداره امور مالياتي محل موقوفه تسليم نمايد .

تبصره – موقوفاتي که متولي منصوص التوليه دارند نيز جهت برخورداري از معافيت مالياتي ملزم به رعايت مقررات قانون مالياتهاي مستقيم و ضوابط مقرر در اين آيين نامه خواهند بود .

فصل دهم – معافيت موضوع تبصره (1) ماده ( 139)

ماده 13- اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي جهت برخورداري از معافيت مالياتي موضوع تبصره (1) اين ماده موظفند حداقل پانزده روز قبل از شروع فعاليتهاي غيرانتفاعي مذکور در تبصره يادشده، مراتب را جهت تعيين ناظر به سازمان امورمالياتي کشور اعلام و صورتحساب درآمد و هزينه مربوط به فعاليتهاي موصوف را حداقل يکبار در هر سال مالي به مرجع ناظر تعيين شده تسليم و گواهي نظارت دريافت نمايند.

فصل يازدهم – مقررات عمومي

ماده 14- درآمدهاي حاصل از فعاليتهاي اقتصادي اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي به شرح مندرج در تبصره (2) اصلاحي ماده (2) قانون مالياتهاي مستقيم – مصوب 27/11/1380 – (غيراز مواردي که طبق بندهاي ماده (139) مزبور از معافيت مالياتي برخوردار مي شوند) طبق مقررات مربوط و با رعايت ساير معافيتهاي مالياتي مقرر به نرخهاي مالياتي مقرر مربوط دراين قانون مشمول ماليات خواهند بود .

تبصره 1- نقل و انتقال قطعي املاک از جمله فعاليتهاي اقتصادي موضوع تبصره (2) ماده (2) قانون يادشده تلقي نمي گردد .

تبصره 2- درآمدهايي که طبق مقررات مربوط داراي نرخ مالياتي جداگانه اي مي باشند، ماليات متعلق حسب مورد وفق مقررات مربوط محاسبه و وصول خواهد شد .

ماده 15اصلاحي-- اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 1380 حسب مورد مکلف به تسليم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زيان يا حساب درآمد و هزينه حسب مورد طبق مقررات قانون مالياتهاي مستقيم خواهند بود

ماده اصلاحي16-- عدم رعايت شرايط و ترتيبات مقرر در ماده (139) اصلاحي قانون مذکور و همچنين عدم تسليم اظهارنامه از سوي اشخاص موضوع بندهاي ماده ياد شده از تاريخ لازم الاجراء شدن قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوري اسلامي ايران در هر سال مالي موجب محروميت از معافيت مقرر در آن سال خواهد شد.

ماده 17- در مورد موقوفات عام به طور کلي و موسسات عام المنفعه اي که اداره امور آنها به سازمان اوقاف و امورخيريه محول شده يا بشود در صورتي که فاقد متولي و يا امين يا مدير باشند مسئوليت انجام تکاليف مقرر در اين آيين نامه و قانون مالياتهاي مستقيم در ارتباط با اشخاص مذکور به عهده اداره اوقاف و امورخيريه مربوط خواهد بود.

ماده 17 الحاقي: آن قـسمت از درآمد موقوفات عام که مطابق فصل پنجم اين آيين نامه در دوره سالي مربوط به تحصيل درآمد به مصرف نرسيده باشد، حداکثر ظرف يک سال پس از انقضاي سال مالي تحصيل درآمد نيز مي تواند مصرف گردد، در غير اينصورت مانده مصرف نشده طبق مقررات مربوط مشمول ماليات خواهد بود. مگر اينکه قبل از انقضاي مدت ياد شده، لزوم نگهداري براي يک سال ديگر حسب مورد به تأييد سازمان اوقاف و امور خيريه رسيده و مراتب به اداره امور مالياتي ذيربط و يا سازمان امور مالياتي کشور اعلام شده باشد.

تبصره1- تاريخ انقضاي يک سال يا مدت تمديدي بر حسب مورد، تاريخ سررسيد پرداخت ماليات و مبدأ مرور زمان براي مطالبه ماليات خواهد بود.

تبصره2- مانده مصرف نشده درآمد ياد شده به درآمد مشمول ماليات عملکرد آخرين سال تمديد شده اضافه و مبناي محاسبه ماليات قرار گيرد.