شرایط معافیت نهادهای انقلاب اسلامی

شرایط معافیت نهادهای انقلاب اسلامی

از سال 1395 اکثر معافیتهای مالیاتی از جمله معافیت موضوع بند « ه » ماده 139 « نهادهای انقلاب اسلامی » از نوع معافیت نرخ صفر خواهد بود که شرط استفاده از اینگونه معافیتها رعایت شرایط مندرج در قانون می باشد

شرایط معافیت نهادهای انقلاب اسلامی :

1- مودیان مذکور با مراجعه به سامانه tax.gov.ir ثبت نام و نسبت به دریافت شماره اقتصادی اقدام نمایند .

2- تسلیم اظهارنامه ، ترازنامه و حساب سود و زیان و ابراز درآمد حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی به اداره امور مالیاتی ذیربط

3- نگهداری و ارائه دفاتر قانونی و اسناد ومدارک حسابداری در تاریخ تعیین شده در درخواست اسناد و مدارک اداره امور مالیاتی

4- نهادهای انقلاب اسلامی :

دفتر تبليغات قم ، سازمان تبليغات اسلامي ، شوراي عالي انقلاب فرهنگي ، جهاد دانشگاهي ، بنياد شهيد انقلاب اسلامي ، کميته امداد امام خميني ، بنياد پانزده خرداد ، بنياد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامي ، بنياد مسکن انقلاب اسلامي

لازم به ذکر است که این معافیت فقط بابت کمک ها وهدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی بوده و به سایر درامد ها تسری نداشته و این اشخاص مکلف به انجام سایر تکالیف خواهند بود.

پرداخت مالیات های تکلیفی : اجاره موضوع تبصره 9 ماده 53 ، حقوق موضوع تبصره و ماده 86 ، اشخاص خارجی مقیم خارج از ایران موضوع ماده 107

و ارائه اطلاعات معاملات موضوع مواد 169 و 169 مکرر و تکالیف قانون مالیات بر ارزش افزوده

موارد ذیل پیش شرط برخورداری اشخاص موضوع ماده (139) از معافیت مالیاتی مربوط به فعاليتهاي غيرانتفاعي،برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب ونشریه های دوره ای و... به شمار میآید:

1 - مودیان مذکور با مراجعه به سامانه tax.gov.ir ثبت نام و نسبت به دریافت شماره اقتصادی اقدام نمایند .

2 - حداقل پانزده روز قبل از شروع فعاليتهاي غيرانتفاعي،برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب ونشریه های دوره ای و... ، مراتب را جهت تعيين ناظر به سازمان امورمالياتي کشور اعلام و صورتحساب درآمد و هزينه مربوط به فعاليتهاي موصوف را حداقل يکبار در هر سال مالي به مرجع ناظر تعيين شده تسليم و گواهي نظارت دريافت نمايند.

3 - ارائه ترازنامه و حساب سود و زیان و ابراز درامد ، در سامانه tax.gov.ir حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی

4 - تسلیم صورتحساب درآمد و هزینه فعاليتهاي غيرانتفاعي،برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب ونشریه های دوره ای و... ، به مرجع ناظر مربوط، حداکثر یک بار در هر سال مالی.

5 - غیرانتفاعی بودن فعالیت انجام شده و تطابق دامنه موضوعی و مکانی فعالیت مذکور با اساسنامه مصوب موسسه و مجوزهای صادره برای آن.

(ضمنا" معافیتهای موضوع قانون مالیات های مستقیم از جمله معافیتهای ماده 139 مربوط به اشخاص بوده و به مالیات بر ارزش افزوده تسری نخواهد داشت

لذا اشخاصی که به عرضه کالا و خدمت (غیر معاف موضوع ماده 12 ق.م.ا )اشتغال داشته و یکی از شرایط مراحل ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده را داشته باشند فارغ از معافیت های موضوع قانون مالیات های مستقیم مکلف به انجام تکالیف ثبت نام و صدور صورتحساب و اخذ مالیات وعوارض و ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خواهند بود)

مستندات قانونی :

139 - ﻫ: کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی نهادهای انقلاب اسلامی از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص نهادهای انقلاب اسلامی با هیأت وزیران می باشد.

تبصره 1. وجوهی که ازفعالیت های غیر انتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده از راه برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب ونشریه های دوره ای و... در چارچوب اساسنامه آن ها تحصیل می شود و سازمان امور مالیاتی کشور بردرآمد و هزینه آن ها نظارت می کند، از پرداخت مالیات معاف است.

تبصره 2. حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون درمورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده جاری می باشد.

ماده 2 - تبصره 2. درآمدهای حاصل از فعالیتهای اقتصادی از قبیل فعالیتهای صنعتی، معدنی، تجاری، خدماتی وسایر فعالیتهای تولیدی برای اشخاص موضوع این ماده، که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می شود، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.مسئولان اداره امور در این گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود. در غیر این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مؤدی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

ماده 146 مکرر. معافیتهای مذکور در مواد(133)، (134)، (139)"به استثنای بندهای(الف)،(ب) و (ز) آن"،( 142)، (143 )و تبصره یک ذیل ماده (143 مکرر) به عنوان مالیات به نرخ صفر منظور می شود.

تبصره 1. ارائه اظهارنامه مالیاتی ،دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده (95) این قانون در موعد مقرر به ترتيبي كه سازمان امور مالياتي كشور اعلام مي نمايد به جز مورد بند (ح ) ماده (139)این قانون که مطابق ماده (85) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) مصوب (4 /12/ 1393) عمل می شود، شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین می باشد و در صورت عدم ارائه اظهارنامه ،دفاتر و یا اسناد و مدارک مذکور، مؤدي مطابق احكام و ضوابط اين قانون مشمول ماليات، جریمه و مجازات مقرر در اين قانون می شود. حکم این تبصره درخصوص مشمولین مواد (144)و( 145)و بندهای (الف)،(ب) و (ز) ماده( 139 )این قانون جاری نمی باشد. اجرای حکم این تبصره درخصوص اشخاص حقیقی مشمول ماده ( 81 ) این قانون به صورت تدریجی و متناسب با ایجاد ظرفیت های اجرایی، اداری و حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود.

الف – ماده 132- منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مؤدیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه، دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در این قانون و در مواعد مشخصشده به سازمان امور مالیاتی کشور میباشند و سازمان مذکور نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات مؤدیان براساس مستندات، مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مؤدیان، مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه میشود.

ژ – ماده 132- مالیات با نرخ صفر موضوع این قانون صرفاً شامل درآمد ابرازی به جز درآمدهای کتمانشده میباشد. این حکم در مورد کلیه احکام مالیاتی با نرخ صفر منظور در این قانون و سایر قوانین مجری است.

ت- ماده 132 - شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در مناطق آزاد و سایر مناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونهای است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه میشود.

” آئين نامه اجرايي موضوع تبصره (3) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم ,مصوب 1380 “

فصل سوم – معافيت موضوع بند ”هـ“ماده ( 139)

ماده3- نهادهايي که طبق نظر هيئت وزيران جزء نهادهاي انقلاب اسلامي شناخته شده يا بشوند ,نسبت به کمکها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي از پرداخت ماليات معاف مي باشند .

فصل دهم – معافيت موضوع تبصره (1) ماده ( 139)

ماده 13- اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي جهت برخورداري از معافيت مالياتي موضوع تبصره (1) اين ماده موظفند حداقل پانزده روز قبل از شروع فعاليتهاي غيرانتفاعي مذکور در تبصره يادشده، مراتب را جهت تعيين ناظر به سازمان امورمالياتي کشور اعلام و صورتحساب درآمد و هزينه مربوط به فعاليتهاي موصوف را حداقل يکبار در هر سال مالي به مرجع ناظر تعيين شده تسليم و گواهي نظارت دريافت نمايند.

فصل يازدهم – مقررات عمومي

ماده 14- درآمدهاي حاصل از فعاليتهاي اقتصادي اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي به شرح مندرج در تبصره (2) اصلاحي ماده (2) قانون مالياتهاي مستقيم – مصوب 27/11/1380 – (غيراز مواردي که طبق بندهاي ماده (139) مزبور از معافيت مالياتي برخوردار مي شوند) طبق مقررات مربوط و با رعايت ساير معافيتهاي مالياتي مقرر به نرخهاي مالياتي مقرر مربوط دراين قانون مشمول ماليات خواهند بود .

تبصره 1- نقل و انتقال قطعي املاک از جمله فعاليتهاي اقتصادي موضوع تبصره (2) ماده (2) قانون يادشده تلقي نمي گردد .

تبصره 2- درآمدهايي که طبق مقررات مربوط داراي نرخ مالياتي جداگانه اي مي باشند، ماليات متعلق حسب مورد وفق مقررات مربوط محاسبه و وصول خواهد شد .

ماده 15اصلاحي-- اشخاص موضوع ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 1380 حسب مورد مکلف به تسليم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زيان يا حساب درآمد و هزينه حسب مورد طبق مقررات قانون مالياتهاي مستقيم خواهند بود

ماده اصلاحي16-- عدم رعايت شرايط و ترتيبات مقرر در ماده (139) اصلاحي قانون مذکور و همچنين عدم تسليم اظهارنامه از سوي اشخاص موضوع بندهاي ماده ياد شده از تاريخ لازم الاجراء شدن قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوري اسلامي ايران در هر سال مالي موجب محروميت از معافيت مقرر در آن سال خواهد شد.

شماره: 75-94-200

تاريخ: 29-07-1394

موضوع فهرست نهاد هاي انقلاب اسلامي

به موجب بند (هـ) ماده 139 قانون مالياتهاي مستقيم، کمک ها و هداياي دريافتي نقدي و غير نقدي نهادهاي انقلاب اسلامي از پرداخت ماليات معاف است. تشخيص نهادهاي انقلاب اسلامي با هيات وزيران مي باشد. از آنجاييکه مطابق نامه شماره 81430-2141 مورخ 23-6-1394 دبير محترم هيات دولت (تصوير پيوست) ، فهرست نهادهاي انقلاب اسلامي موضوع تصويبنامه شماره 116462/ت 255 مورخ 6-4-1368 هيات محترم وزيران از تاريخ صدور تاکنون تغييراتي نداشته است، لذا فهرست مذکور به شرح زيرکماکان به قوت خود باقي است. ضمناً هرگونه تغيير در فهرست مذکور منوط به پيشنهاد وزارت امور اقتصادي و دارايي و تصويب هيات محترم وزيران خواهد بود.

1- دفتر تبليغات قم

2- سازمان تبليغات اسلامي

3- شوراي عالي انقلاب فرهنگي

4- جهاد دانشگاهي

5- بنياد شهيد انقلاب اسلامي

6- کميته امداد امام خميني

7- بنياد پانزده خرداد

8- بنياد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامي( به موجب مصوبه شماره 2079-7/ت /1035 مورخ 12-12-1368هيات وزيران، بنياد جانبازان انقلاب اسلامي درتصويبنامه هاي هيات وزيران به عبارت بنياد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامي اصلاح گرديده است)

9- بنياد مسکن انقلاب اسلامي