تکالیف ثبت نام ،صدور صورتحساب فروش و ارسال معاملات فصلی

تکالیف ثبت نام ،صدور صورتحساب فروش و ارسال معاملات فصلی

به استناد ماده 169 قانون مالیات های مستقیم مصوب 31/4/1395

اولا" - کلیه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل :

الف - موظف به ثبت نام در نظام مالیاتی بوده(tax.gov.ir) و هرگونه تغییرات را حداکثر ظرف مدت دوماه اعلام نمایند.

ب - مکلفند برای انجام معاملات خود(اعم از تجاری و غیر تجاری)صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود وطرف معامله واطلاعات هویتی،ادرس،کدپستی،مشخصات ،مقدار و مبلغ،کالایا خدمت را در صورتحساب ها، قراردادها، وسایر اسناد مشابه درج نمایند

جهت شرایط هزینه قابل قبول و اعتبار مالیاتی به لینک ذیل مراجعه گردد

http://taxmaliat.blogfa.com/post/59

استثناء درج اطلاعات صورتحساب و ارسال معاملات فصلی:

الف- فروش به اشخاص حقیقی :

1- مصرف کننده نهائی کالا یا خدمات (صدور صورتحساب نوع دوم که صرفاً در موارد استفاده از سامانه صندوق فروش (صندوق ماشینی (مکانیزه) فروش))

2 – و نیز مشمول موضوع ماده (81)(کشاورز)

الزامی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب و فهرست فروش نمی باشد

(مشخصات بدون شماره اقتصادی)

ب – خرید ازاشخاص حقیقی :

1-درهر صورتحساب خرید کمتر از 5%معاملات کوچک (در سال 1395 خرید کمتر از یک میلیون تومان )

(مشخصات بدون شماره اقتصادی)

2 – ونیز مشمول موضوع ماده (81)(کشاورز) (مجموع)

الزامی به درج شماره اقتصادی فروشنده در فهرست خرید نمی باشد

خلاصه استثناء :1-فروش به مصرف کننده نهایی2-خرید از و فروش به مشمولین ماده 81حقیقی 3-خرید کمتراز5%معاملات کوچک حقیقی

ثانیا" – اشخاص ذیل مشمول ارسال معاملات فصلی از طریق سامانه tax.gov.ir :

الف - اشخاص حقوقی

ب – اشخاص حقیقی گروه اول

ج - مشاغل مشمول مالیات بر ارزش افزوده

مکلفند، فهرست معاملات خود را تا یک ماه ونیم ماه بعد از هر فصل ارائه کنند.

موارد زیر شمول ارسال فهرست معاملات نمی باشد :

1-خرید و فروش و سود و کارمزد اوراق بهادر

2-خرید و فروش سهام و سهم الشرکه وحق تقدم سهام یا سهم الشرکه

3-سود وکارمزد و جریمه های بانکها ،صندوق تعاون،صندوق های حمایت از توسعه بخش کشاورزی،موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز و صندوق های قرض الحسنه

4-سود سهام وسهم الشرکه

5-حق عضویت اعضاء مجامع حرفه ای،احزاب و انجمن ها و تشکل های غیر دولتی دارای مجوز از مراجع ذیصلاح

6-کمکها ،جوائز و هدایای بلاعوض

7-مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارت ، انواع عوارض و مالیات(به استثناء مالیات وعوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده)حق ثبت،حق تمبر،حقوق گمرکی و موارد مشابه، به دستگاه های اجرائی پرداخت می گردد

8-حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیات های مستقیم

9-وجوه پرداختی بابت حق نگهداری(شارژ)ساختمان محل فعالیت و ابونمان های پرداختی

جرائم تکالیف ماده 169:

سایر مجازات	ماخذ محاسبه جریمه	نرخ جریمه	شرح تخلف	ردیف
	مبلغ مورد معامله	2%	عدم صدور صورتحساب فروش کالا یا ارائه خدمات	1
	مبلغ مورد معامله	2%	عدم درج شماره اقتصادی خود	2
	مبلغ مورد معامله	2%	عدم درج شماره اقتصادی طرف معامله	3
جرم مالیاتی	مبلغ مورد معامله	2%	استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران	4
جرم مالیاتی	مبلغ مورد معامله	2%	استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود	5
جرم مالیاتی	مبلغ معاملاتی که فھرست آنھا ارائه نشده است	1%	عدم ارائه فھرست معاملات انجام شده به سازمان طبق روش-ھای تعیین شده	6

در صورت انجام تخلفات موضوع ردیفھای یک الی سه جدول فوق حداکثر جریمه ٢% مبلغ ھمان معامله خواھد بود.

جریمه هاي مقرر به شرح فوق با رعایت مهلت مقرر در ماده 157 قانون (تا پنج سال) قابل مطالبه خواهد بود.

گروه اول مشاغل :

الف- نوع فعالیت:1-دارندگان کارت بازرگانی (واردکنندگان و صادرکنندگان)؛ 2- صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای جواز تأسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذی ربط؛ 3- صاحبان هتل های سه ستاره و بالاتر؛ 4- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، کلینیک های تخصصی؛ 5- صاحبان مشاغل صرافی؛ 6- فروشگاه های زنجیره ای دارای مربوط فعالیت از وزارتخانه ذی ربط؛

ب –حجم فعالیت :مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده (قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال 1391 و به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد، هر کدام بیشتر از مبلغ سی میلیارد ریال باشد.

در مواردی که صرفاً ارائه خدمات باشد، 50% مبالغ تعیین شده ملاک عمل می باشد.

مشمولین ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده :

مشمولين مرحله اول ثبت نام ،تاریخ اجرا از1387/07/01

الف) كليه وارد كنندگان؛

ب) كليه صادر كنندگان؛

ج) كليه فعالان اقتصادي كه مجموع فروش كالاها و ارائه خدمات آنها در سال 1386 سه ميليارد ريال يا بيشتر بوده است؛

د) كليه فعالان اقتصادي كه مجموع فروش كالاها و ارائه خدمات آنها در پنج ماهه آغازين سال 1387، يك ميليارد و دويست پنجاه ميليون ريال يا بيشتر بوده است.

به استثناء اشخاص حقیقی مشمول نظام صنفی *

مشمولين مرحله دوم ثبت نام ،تاریخ اجرا از1388/07/01

كليه اشخاص اعم از حقيقي و حقوقي، صرفنظر از ميزان فعاليت كه شاغل به فعاليت در هر يك از موضوعات ذیل باشند:
1.كارخانهها و واحدهاي توليدي كه براي آنها جوازتأسيس و پروانهي بهرهبرداريازوزارتخانهي ذيربط صادر شده يا ميشود؛
2.بهرهبرداران معادن؛
3. ارائه دهندگان خدمات حسابرسي، حسابداري و دفترداري و همچنين خدمات مالي؛
4. حسابداران رسمي شاغل و موسسات حسابرسي عضو جامعه حسابداران رسمي ايران؛
5. ارائه دهندگان خدمات مديريتي و مشاورهاي؛
6. ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتيك، رايانهاي اعم از سخت افزاري، نرم افزاري و طراحي سيستم؛
7. متلها و هتلهاي سه ستاره و بالاتر؛
8. بنكداران، عمده فروشها، فروشگاههاي بزرگ، واسطههاي مالي، نمايندگان توزيع كالاهاي داخلي و وارداتي و صاحبان انبارها؛
9. نمايندگان موسسههاي تجاري و صنعتي، اعم از داخلي و خارجي؛
10. مؤسسات حمل و نقل موتوري و باربري داراي مجوز از مراجع ذيربط، زميني، دريايي و هوايي باربري (به استثناء واحدهايي كه صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)؛
11. مؤسسات مهندسي و مهندسي مشاور؛
12. مؤسسات تبليغاتي و بازاريابي.

مشمولين مرحله سوم ثبت نام ،تاریخ اجرا از1389/01/01

كليه اشخاص حقيقي و حقوقي كه براساس شرايط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده نگرديده اند، در صورتي كه در سال 1387 يا 1388 مجموع فروش كالاها و ارائه خدمات (غيرمعاف يا معاف و غيرمعاف) آنها سه ميليارد ريال و بالاتر مي باشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجراي قانون خواهند بود.

ثبت نام و اجراي اختياري (داوطلبانه) قانون ماليات بر ارزش افزوده

اشخاص حقيقي و حقوقي كه مشمول مراحل اول، دوم و اين مرحله (سوم) ثبت نام و اجراي قانون نمي باشند،

در صورتيكه مجموع فروش كالاها و ارائه خدمات (غيرمعاف) آنها در سال 1387 يا 1388 بيشتر از دو ميليارد ريال باشد.

مشمولين مرحله چهارم ثبت نام ،تاریخ اجرا از 1389/07/01

كليه اشخاص اعم از حقيقي و حقوقي، صرفنظر از ميزان فعاليت كه شاغل به فعاليت در هر يك از موضوعات ذیل باشند:

1.صاحبان كارگاه هاي صنعتي (اعم از صنفي و غير صنفي كه داراي حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد)؛
2. فروشندگان طلا و جواهر؛
3. فروشندگان آهنآلات ؛
4. صاحبان تالارهاي پذيرائي و رستورانها؛
5. صاحبان متل و هتلهاي يك و دوستاره و هتل آپارتمان؛
6. صاحبان نمايشگاهها و فروشگاههاي خودرو و بنگاه معاملات املاك؛
7. صاحبان تعميرگاههاي مجازخودرو؛
8. چاپخانهداران ؛
9. صاحبان دفاتراسناد رسمي؛
10. صاحبان مراكز ارتباطات رايانهاي، دفاتر خدمات ارتباطي (دفتر خدمات مشتركين تلفن همراه و آژانسهاي پستي) و دفاتر خدمات دولت الكترونيك (پليس+10 )و دفاتر خدمات الكترونيك شهر ؛
11. صاحبان دفاترخدمات مسافرتي و جهانگردي؛
12. صاحبان سينماها، تماشاخانههاو مكانهاي تفريحي و ورزشي.

مشمولين مرحله پنجم ثبت نام ،تاریخ اجرا از 1390/07/01

1- کلیه اشخاص حقوقی که تا کنون و بر اساس شرایط مراحل اول ، دوم ، سوم و چهارم ثبت نام ، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که در هریک از سالهای 1387،1388 یا 1389 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات(غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آنها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.

2- کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال 1390 ایجاد ، تاسیس و به ثبت رسیده یا میرسند و حائز شرایط مذکور نگردیده اند ، در صورتی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات(غیرمعاف یا معاف و غیر معاف) آنها در سال 1390 یا سالهای بعد ، به یک میلیارد ریال و بیشتر برسد ، از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به ،آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند شد .

3- اشخاص حقوقی که صرفا به فعالیت عرضه کالا و ارائه خدمات معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده اشتغال دارند ، از ثبت نام و اجرای قانون در این مرحله مستثنی میباشند.

مشمولين مرحله ششم ثبت نام ،تاریخ اجرا از 1394/01/01

اشخاص حقوقي و همچنين حقيقي (صرفنظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده «95» قانون ماليات هاي مستقيم که به فعاليت هاي زير اشتغال دارند:

- چلوكبابيها، سالن هاي غذاخوري و سفره خانه هاي سنتي؛

- اغذيه فروشي هاي زنجيره اي با مالکيت واحد و يا نام و نشان و عنوان تجاري واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز؛

مشمولين مرحله هفتم اجراي قانون ، تاریخ اجرا 1395/7/1

کليه اشخاص حقوقي فعال با هر حجم از فروش و يا درآمد (كالا و خدمت) (به استثناي اشخاص حقوقي با فعاليتهاي صرفاً معاف موضوع ماده «12» قانون ماليات بر ارزش افزوده) که به موجب فراخوانهاي قبلي تاکنون براي اجراي قانون فراخوان نشده اند، مشمول اجراي قانون خواهند شد.
اشخاص حقوقي كه بعد از تاريخ اجراي فراخوان نيز ايجاد، تأسيس و به ثبت ميرسند و يا شروع به انجام فعاليت ميكنند، در صورت فعاليت با هر حجم از فروش و يا درآمد (كالا و خدمت) ، مكلفند تا پايان دوره مالياتي شروع فعاليت (عرضه كالا و ارائه خدمات) نسبت به ثبت نام اقدام و از اولين دوره مالياتي بعد از شروع فعاليت (عرضه كالا و ارائه خدمات)،نسبت به اجراي قانون اقدام كنند.