قیمت گذاری انتقالات transfer pricing

هر سوداگري دنبال سود بيشتر ميگردد و بنابراين رفتار خود را چنان تنظيم ميكند كه اين هدف را به نحو احسنمحقق سازد.

يكي از راههاي تأمين سود بيشتر پرداخت ماليات كمتر است و بسيار نادرند كساني كه راهي براي پرداخت ماليات كمتر داشته باشند و از فرصتاستفاده نكنند. پس بايد سراغ فرصتها را گرفت. فرصتي كه در اين بحث خاص ما وجود دارد كدام است؟ پاسخ بسيار ساده است: اختلاف بار مالياتيدر كشورها و مناطق مختلف و شرکتها با معافیت های متفاوت .

دو شرکت از یک مجموعه که بعضا" در دو شهرستان قرار دارند ولیکن مقررات مربوط به معافیت های انها متفاوت می باشد به طور مثال :

الف - فروش کمتر از قیمت واقعی :

1- شرکت خریدار ، صادر کننده ومشمول معافیت ماده 141قانون مالیات های مستقیم و شرکت یا شخص حقیقی فروشنده ، در زمینه داخلی و مشمول مالیات فعالیت دارد.

2 - شرکت خریدار ، دارای معافیت تولید موضوع ماده 132 قانون مالیات های مستقیم و شرکت یا شخص حقیقی فروشنده ، فاقد معافیت

3 - شرکت خریدار ، مشمول معافیت موضوع هر یک از مواد فصل اول از باب چهارم قانون مالیات های مستقیم و شرکت یا شخص حقیقی فروشنده ، فاقد معافیت

4 - شرکت خریدار ، مستقر در مناطق ازاد و مشمول معافیت ماده 13 قانون مناطق ازاد و شرکت یا شخص حقیقی فروشنده ، خارج از منطقه ازاد و مشمول مالیات

در تمامی حالت های فوق فروشنده مشمول مالیات ، با قیمت فروش کمتر از واقع سود خود را به خریدار معاف منتقل می کند و شرکت خریدار معاف از مالیات با بهای تمام شده کمتر ، سود معاف را افزایش می دهد .

5 - فروش به شرکت های کاغذی ، که کاهش قیمت فروش باعث کاهش مالیات پرداختی خواهد شد ولیکن کاهش قیمت خرید باعث افزایش مالیات پرداختی خریدار نمی گردد.

در این صورت سود به نحوی بین اعضاء گروه اقتصادی (Holding company) تقسم می شود که گروه در مجموع کمترین مالیات را پرداخت کند.

در موارد فوق الذکر اداره امور مالیاتی به استناد ماده 14 قانون مالیات بر ارزش افزوده که مقرر نموده است :

« در مواردی که صورتحساب موجود نباشد و یا از ارائه آن خوداری شود و یا به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج در آنها واقعی نیست، مأخذ محاسبه مالیات بهای روز کالا یا خدمت به تاریخ روز تعلق مالیات میباشد.»

بهای فروش واقعی را مبنی تعیین مالیات قرار می دهد .

ب - خرید بیشتر از قیمت واقعی :

1 - شرکت یا شخص حقیقی فروشنده مستقر در کشور دیگری که نرخ مالیاتی ان کمتر از نرخ مالیات ایران است یا مشمول مقررات و معافیت های دیگر کشور مبدا بوده و خریدار در ایران و کالا یا خدمت را از کشور مبدا با بهای تمام شده بیش از واقع (بيش بود ارزش ( گرانمايي )) وارد می کند و سود مشمول مالیات داخل کشور را به خارج از کشور منتقل می نماید

2 - ویا خرید از اشخاص معاف از مالیات داخل کشور ، در هریک از موارد پیش گفته در قسمت «الف»

3 - خرید از شرکت های کاغذی ، که افزایش قیمت فروش انها باعث افزایش مالیات پرداختی نخواهد شد ولیکن افزایش قیمت خرید باعث کاهش مالیات خریدار می گردد

در این مورد فروشنده ، با مزیت معافیت مالیاتی ، با افزایش قیمت فروش بیش از واقع و قیمت متعارف محصولات باعث می گردد ، بهای تمام شده جهت خریدار مشمول مالیات ، افزایش و مالیات کمتری پرداخت گردد .

در این صورت اداره امور مالیاتی خریدار به استناد صدر ماده 147 قانون مالیات های مستقیم که یکی از شرایط هزینه های قابل قبول را « در حدود متعارف » تعریف نموده است نسبت به عدم پذیرش بهای تمام شده بیش از قیمت متعارف کالا اقدام و تفاوت را به درامد مشمول مالیات اضافه کند تا از ترفند مذکور جلو گیری گردد .

ج - ترفند طبقه بندی حسابها :

1 - حتی در مواردی که یکی از محصولات شرکت دارای معافیت و محصول دیگر فاقد معافیت می باشد می توان با احتساب بهای تمام شده محصولات معاف در بهای تمام شده محصولات مشمول مالیات یا طبقه بندی فروش کالاهای مشمول مالیات در عنوان فروش کالاهای معاف از مالیات موجب کمتر شدن بار مالیاتی شرکت گردد

2 - طبقه بندی سرمایه گذاری ها در دارایی های ثابت

استفاده از مزیت هزینه استهلاک و هزینه مالی و زیان تسعیر ارز و ...

3 - یا طبقه بندی دارایی های در جریان ساخت در دارایی های ثابت

استفاده از مزیت هزینه استهلاک و هزینه مالی و زیان تسعیر ارز و ...

4 - یا طبقه بندی بهای تمام شده و هزینه های کالای مشمول مالیات ، در دارایی ثابت و استهلاک ان و عدم ابراز فروش ان

5 - استفاده از تکنیک هموارسازی سود جهت انتقال سود به سال های اتی و خنثی کردن مالیات با توجه به ارزش زمانی پول

یا .... هزاران راه دیگر که فقط با یک جابجایی حساب و طبقه بندی می تواند بار مالیاتی یک مودی را کاهش دهد.

که اداره امور مالیاتی در رسیدگی به این شرکت ها به طبقه بندی هزینه ها و درامد ها توجه و از ترفند مذکور جلو گیری می کند

جهت اطلاعات بیشتر روی ادرس ذیل کلیک کنید :

قیمت گذاری انتقالات transfer pricing

برچسبها: قیمت گذاری انتقالات, ترفند مالیاتی

+ نوشته شده در یکشنبه چهارم تیر ۱۳۹۶ساعت 13:20 توسط علیرضا نریمانی |