معافيتهای مالیاتی

خلاصه معافیت

مستند قانونی

نوع معافیت ويا مزايا

شرکت هایی که در هم ادغام یا ترکیب می شوند، تا سقف مجموع سرمایه های ثبت شده شرکت های ادغام یا ترکیب شده از پرداخت نيم در هزار حق تمبر موضوع ماده (48) این قانون معاف است و انتقال دارایی های شرکت های ادغام یا ترکیب شده به شرکت جدید یا شرکت موجود حسب مورد به ارزش دفتری مشمول مالیات مقرر در این قانون نخواهد بود

ماده 111

حمایت از ادغام و ترکیب شرکتها

درامد ابرازی شرکتهای واقع در شهرکهای صنعتی به مدت(7)سال ودرمناطق کمتر توسعه یافته (13) سال وبه ازای(50%) افزایش نیروی کار نسبت به سال قبل یک سال به مدت مذکور اضافه می شود (خارج شهرك صنعتي به ترتيب 5 سال و 10 سال)

بند «پ» و«ب»ماده132ق.م.م

معافیت درامد ابرازی تولیدی، معدنی، بیمارستانها، هتلها، مراکز اقامتی گردشگری وتولید فن اوری اطلاعات داراي پروانه بهره برداري

این گونه مودیان اعتبار مالیاتی معادل (50%) مبلغ سرمایه ثبت شده و پرداخت شده و یا دارائی ثابت(به استثناء زمین شرکتهای تولیدی) دارند(معادل (50%) از سرمایه انها توسط دولت از محل مالیاتهای انها جبران میگردد) ودر صورت (25%) مشارکت وسرمایه گذاری توسط اشخاص خارجی (75%) از سرمایه مذكور از محل مالیاتهای مودی تامین وجبران میگردد

جزء (1) بند «ث» ماده 132ق.م.م

سرمایه گذاری در مناطق کمتر توسعه یافته(شرکتهای تولیدی ، حمل ونقل، بیمارستانها ، هتل ها و مراکز اقامتی گردشگری و تولید فن اوری اطلاعات)

این گونه مودیان اعتبار مالیاتی معادل (12.5%)مبلغ سرمایه ثبت شده و پرداخت شده و دارائی ثابت (به استثناء زمین شرکتهای تولیدی) دارند(معادل( 12.5%)از سرمایه انها توسط دولت از محل مالیاتهای انها جبران می گردد) ودر صورت (25%) مشارکت وسرمایه گذاری توسط اشخاص خارجی(18.75%)از سرمایه مذكور از محل مالیاتهای مودی تامین وجبران می گردد

جزء (2) بند «ث» ماده 132ق.م.م

سرمایه گذاری در مناطق توسعه یافته(شرکتهای تولیدی ، حمل ونقل، بیمارستانها ، هتل ها و مراکز اقامتی گردشگری وتولید فن اوری اطلاعات)

به ازای هر (5%) سرمایه گذاری خارجی(10%) به کلیه معافیتهای موضوع ماده (132) وحداکثرتا (50%) اضافه میگردد

بند «ح» ماده 132ق.م.م

جذب سرمایه گذاری خارجی

صادرات بیش از (20%) از محصولات تولیدی دارای نشان(برند) معتبربا استفاده از ظرفیت موجود شرکتهای تولیدی مستقر در شهرکهای صنعتی با همکاری شرکتهای خارجی ، از زمان قرارداد معافیت نرخ صفر،در مناطق توسعه یافته به مدت (7) سال ودرمناطق کمتر توسعه یافته به مدت (13) سال وپس ازپایان این مدت معادل مدت های مذکور (50%) تخفیف نرخ مالیات(به ترتیب(14) و(26) سال معافیت)

ماده 8 قانون رفع موانع تولید – بند «خ» ماده 132 ق.م.م

صادرات وبرند سازی محصولات ایرانی

خلاصه معافیت

مستند قانونی

نوع معافیت ويا مزايا

تا سال (1400) معافیت(50%) مالیات درامد ابرازی(به استثناء درآمد حاصل از اعزام گردشگر به خارج از کشور ) کلیه تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی که پروانه بهرهبرداری خود را تا سال(1394)اخذ نموده اند

بند «ر» ماده 132

معافیت تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی

معافیت(100%) درامد ابرازی دفاتر گردشگری از محل جذب گردشگران خارجی و اعزام زائر به عربستان ، عراق و سوریه

بند« ز» ماده 132ق.م.م

جذب گردشگر خارجی

بخشودگی (10%) مالیات ابرازی واحد های تولیدی ، معادل هزینه تحقیقات در قالب قرارداد با دانشگاه ها

بند «س» ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم

تامین هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی شرکتهای تولیدی

صد در صد درآمد صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی، شرکت های تعاونی روستائی، عشایری، کشاورزی، صیادان، کارگری، کارمندی، دانشجویان و دانش آموزان و اتحادیه های آن ها از مالیات معاف است.

ماده 133

حمایت از شرکتهای تعاونی

درآمد حاصل از تعلیم و تربیت مدارس غیرانتفاعی ، آموزشگاههای فنی و حرفهای آزاد ، دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی غیر انتفاعی و مهدهاي کودک در مناطق کمتر توسعه یافته و روستاها و درآمد مؤسسات نگهداری معلولین ذهنی وحرکتی بابت نگهداری اشخاص مذکور که حسب مورد دارای پروانه فعالیت از مراجع ذیربط هستند، همچنین درآمد باشگاه ها و مؤسسات ورزشی حاصل از فعالیت های منحصراً ورزشی از پرداخت مالیات معاف است.

ماده 134

معافیت درامد های اموزشی ، ورزشی ونگهداری معلولان

وجوه بابت انواع بیمه های عمروزندگی از پرداخت مالیات معاف است.

ماده 136

معافیت بیمه عمر وزندگی

هزینه های درمانی پرداختی هر مؤدی بابت معالجه خود و افراد تحت تکفل در یک سال مالیاتی ، همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی به مؤسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه های عمر و زندگی و بیمههای درمانی از درآمد مشمول مالیات مؤدی کسر می گردد ،هزینه مراقبت و توانبخشی معلولان و بیــماران خاص و صعب العلاج نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است می باشد.

ماده 137

کسر هزینه های درمانی از درامد مشمول مالیات اشخاص حقیقی

خلاصه معافیت

مستند قانونی

نوع معافیت ويا مزايا

معافیت مالیاتی سود اورده نقدی کلیه اشخاص(سرمایه گذار) معادل حداقل سود عقود مشارکتی و همچنین هزینه پرداختی(سرمایه پذیر) بابت سود تامین مالی پروژه ، طرح وسرمایه در گردش بنگاه های تولیدی به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی

ماده 138 مکرر

تامین منابع مالی وسرمایه در گردش

بقاع متبرکه ،جمعیت هلال احمر،صندوقهای بازنشستگی وبیمه ای،مدارس علوم اسلامی،نهادهای انقلاب اسلامی،صندوق عمران موقوفات،درامد اشخاص از خمس وزکات،موقوفات عام،موسسات خیریه،مجامع حرفه ای ،انجمن هاوهیات های مذهبی اقلیت دینی،فعالیتهای انتشاراتی ،مطبوعاتی ،قرانی ،فرهنگی وهنری

ماده 139

مجموعه معافیتهای کمکها،هدایا،درامدهاوموقوفات اشخاص موضوع ماده 139

(100%) درآمد حاصل از صادرات خدمات وکالاهای غیرنفتی ومحصولات بخش کشاورزی و (20%) درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول مالیات با نرخ صفر میگردد

ماده 141ق.م.م و مواد34و35 قانون رفع موانع تولید

معافیت مالیاتی صادرات

درآمد کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی و شرکتهای تعاونی و اتحادیههای تولیدی مربوطه از پرداخت مالیات معاف است.

ماده 142ق.م.م

حمایت از صنایع دستی

معادل ده درصد (۱۰%) از ماليات بردرآمد حاصل از فروش كالاهايي كه در بورسهاي كالايي پذيرفته شده و به فروش ميرسد و ده درصد (۱۰%) از ماليات بردرآمد شركت هايي كه سهام آنها براي معامله در بورس هاي داخلي يا خارجي پذيرفته ميشود و پنج درصد (5%) از ماليات بردرآمد شركت هايي كه سهام آنها براي معامله در بازار خارج از بورس داخلي يا خارجي پذيرفته ميشود، بخشوده ميشود. شركت هايي كه حداقل بيست درصد (20%) سهام شناور آزاد داشته باشند معادل دو برابر معافيتهاي فوق از بخشودگي مالياتي برخوردار ميشوند(تا سقف (40%) مالیات بخشوده می شود)

ماده 143 ق.م.م

حمایت از سرمایه گذاری بورس