مالیات عادلانه =توسعه پایدار و متوازن
درباره سایت
آخرین مطالب
- مهلت های تمدید شده ارسال معاملات فصلی
- حد نصاب معاملات فصلی
- مصادیق غیر قابل رسیدگی
- تجدید ارزیابی
- تکالیف پزشکان به عنوان مودیان مالیاتی
- مقررات ارزی نظام مالیاتی
- معافیت مالیاتی سرمایه گذاری، به منظور تأسیس(ایجاد)، توسعه، بازسازی، نوسازی
- معافیت مالیاتی هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی
- معافیت مالیاتی تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی
- مسئولیت تضامنی مدیران اشخاص حقوقی غیر دولتی نسبت به بدهی مالیاتی
امکانات وب
معاوضه یا کالای امانی
ماده 9. قانون مالیات بر ارزش افزوده - معاوضه کالا ها و خدمات در این قانون ، عرضه کالا یا خدمت از طرف هر یک از متعاملین تلقی و به طور جداگانه مشمول مالیات میباشد.
در معاوضه نیاز به ثبت خرید و فروش و شناسایی اعتبار و مالیات بر ارزش افزوده و اعلام معاملات در سامانه معاملات فصلی می باشد
در کالای امانی نیازی به شناسایی اعتبار و مالیات بر ارزش افزوده و اعلام معاملات در سامانه معاملات فصلی وجود ندارد
با توجه به تبعات در تشخیص اینکه یک رویداد امانی است یا معاوضه لذا احصاء وجوه افتراق کالای امانی و معاوضه به شرح ذیل ارائه می گردد:
وجه افتراق : | کالای امانی | معاوضه |
1- مالکیت کالای دریافتی و برگشتی منتقل | نمی گردد | می گردد |
2 - حق تصرف در کالای دریافتی و برگشتی وجود | ندارد | دارد |
3 - خصوصیت کالای برگشتی نسبت به کالای دریافتی | عین | مثل |
4 - از نظر اصول حسابداری یک حساب | دائمی | موقت |
5-در بهای تمام شده کالای ساخته شده و یا فروش رفته منظور | نمی گردد | می گردد |
ثبت کالای امانی و معاوضه :
الف – ثبت امانی:
بعضا کالای امانی بر حسب مقدار شناسایی می گردد که جهت رعایت اصول گزارشگری مالی لازم است بر اساس بهای جایگزین شناسایی تا ریسک نگهداری کالای امانی در صورت های مالی افشا و امکان مقایسه صورت های مالی مهیا گردد
کالای امانی 1000
طرف کالای امانی 1000
ب – ثبت معاوضه :
جهت کالای دریافتی خرید و کالای ارسالی فروش شناسایی می گردد
خرید ورق 1000
اعتبار 90
فروش ورق 1000
مالیات بر ارزش افزوده 90
مثال 1 : شرکت 100 کیلو ورق گرفته و 97 کیلو پروفیل تحویل داده است
الف - معاوضه :
خرید ورق 1000
اعتبار 90
فروش پروفیل 1000
مالیات بر ارزش افزوده 90
شناسایی معاوضه ورق با پروفیل
موجودی سه کیلو ضایعات 100
بانک 9
درامد کارمزد 100
مالیات بر ارزش افزوده 9
شناسایی معاوضه ضایعات با درامد کارمزد
بانک 109
فروش ضایعات 100
مالیات بر ارزش افزوده 9
شناسایی درامد فروش ضایعات
مثال2 : شرکت 100 کیلو ورق گرفته و 97 کیلو پروفیل تحویل داده است
ب - امانی :
ورق امانی 1000
طرف ورق امانی 1000
شناسایی کالای امانی
موجودی سه کیلو ضایعات 100
بانک 9
درامد کارمزد 100
مالیات بر ارزش افزوده 9
شناسایی معاوضه ضایعات با درامد کارمزد
بانک 109
فروش ضایعات 100
مالیات بر ارزش افزوده 9
شناسایی فروش ضایعات
مثال3 : شرکت100کیلو ورق گرفته و100کیلو پروفیل تحویل داده است(100%معاوضه)
با فرض برابر بودن قیمت دو کالا :
خرید ورق 1000
موجودی سه کیلو ضایعات 100
بانک 9
اعتبار 90
فروش پروفیل 1100
مالیات بر ارزش افزوده 99
شناسایی معاوضه ورق با پروفیل
بانک 109
فروش ضایعات 100
مالیات بر ارزش افزوده 9
شناسایی فروش ضایعات
مثال 4: شرکت100کیلو ورق گرفته و100کیلو پروفیل تحویل داده است(100%معاوضه)
با فرض متفاوت بودن نوع و قیمت ورق مواد اولیه و ورق پروفیل :
خرید ورق معاوضه 1000
موجودی سه کیلو ضایعات 100
بانک 9
اعتبار 90
فروش پروفیل 1100
مالیات بر ارزش افزوده 99
شناسایی معاوضه ورق با پروفیل
بانک 1090
فروش 1000
مالیات بر ارزش افزوده 99
شناسایی فروش ورق با ضخامت 3 تحویلی در معاوضه
خرید ورق 900
اعتبار 81
بانک 981
شناسایی خرید ورق با ضخامت 2 جهت تولید پروفیل
بانک 109
فروش ضایعات 100
مالیات بر ارزش افزوده 9
شناسایی فروش ضایعات ورق 2 جهت تولید پروفیل
مثال5 : شرکت حق العمل کار 10000ریال از مشتریان کارفرما اخذ و سپرده بانکی کرده شش ماه بعد تحویل کارفرما داده و محصولات کارفرما را رایگان می فروشد، نرخ سود 20% سالانه می باشد
بانک 100
سود سپرده 100
شناسایی سود سپرده
سود سپرده 100
بانک 9
کمیسیون فروش 100
مالیات بر ارزش افزوده 9
شناسایی معاوضه سود با درامد کمیسیون فروش
برچسب:
نویسنده: آرتین فرهادی